Dia 44 - Revaluación de Activos Fijos: Cuándo y Cómo Aplicarla para Efectos Fiscales

La revaluación de activos fijos es un proceso crucial para que las empresas mantengan sus registros contables actualizados y reflejen el valor real de los activos. Sin embargo, la revaluación de activos fijos en Guatemala también tiene implicaciones fiscales que las empresas deben considerar antes de llevar a cabo este proceso.

¿Cuándo procede la revaluación para efectos fiscales?

La revaluación de activos fijos procede cuando un activo ya registrado en los libros contables tiene un valor de mercado superior a su valor en libros y todavía tiene vida útil. Esto podría deberse a diversas razones, como cambios en la tecnología, una vida útil más larga de lo originalmente estimado o mejoras sustanciales que aumentan el valor del activo.

Un ejemplo claro de esto es cuando una empresa tiene una maquinaria que originalmente se deprecia en un período de 5 años para efectos fiscales, pero en realidad, tiene una vida útil estimada de 20 años. Si esta maquinaria sigue siendo útil y tiene un valor de mercado superior al registrado en los libros contables, sería apropiado considerar la revaluación.

El proceso de revaluación

El proceso de revaluación debe llevarse a cabo con mucho cuidado y siguiendo ciertas pautas. En primer lugar, se debe contratar a un valuador autorizado que realice un dictamen técnico y determine el valor de mercado actual del activo.

Este valor de mercado se utilizará para revaluar el activo en los libros contables de la empresa. La revaluación se puede realizar de dos formas:

1. Revaluación Contable: Esta opción implica ajustar el valor en libros del activo a su nuevo valor de mercado. Sin embargo, es importante tener en cuenta que la revaluación contable podría tener implicaciones fiscales. El gasto por depreciación relacionado con el activo revaluado sería no deducible, lo que resultaría en un aumento en la carga fiscal de la empresa.

2. Revaluación Fiscal: La segunda opción implica registrar la revaluación en los libros contables y pagar un impuesto del 10% sobre las ganancias de capital generadas por la revaluación. Si bien esta opción implica un costo fiscal, permite que la empresa siga deduciendo la depreciación del activo en función de su nueva vida útil y valor revaluado.

La elección entre revaluación contable y fiscal dependerá de la situación financiera y fiscal de la empresa, así como de su estrategia de gestión de activos a largo plazo.

Conclusión

La revaluación de activos fijos puede ser una herramienta valiosa para mantener los registros contables de una empresa precisos y reflejar el valor real de los activos. Sin embargo, es importante considerar cuidadosamente las implicaciones fiscales antes de llevar a cabo el proceso. Contratar a un profesional de impuestos o consultor financiero puede ayudar a tomar la mejor decisión para su empresa.

Este artículo proporciona información general y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Se recomienda encarecidamente consultar a un profesional calificado para obtener asesoramiento específico sobre su situación.

Cualquier duda o consulta con gusto les podemos atender.

Edy Pérez

Socio de impuestos

Grant Thronton Guatemala