Decreto 17-2025: Una nueva era para la devolución de impuestos en Guatemala

 El pasado 28 de noviembre de 2025, fue publicado en el Diario de Centro América el Decreto 17-2025, que contiene la Ley para la Facilitación del Cumplimiento en la Devolución de Impuestos, normativa que marca un cambio significativo en los procedimientos de restitución y devolución de saldos a favor, principalmente en el ámbito del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR), retenciónes de IVA y pagos indebidos de impuestos.

Esta nueva ley se presenta como una herramienta estratégica para mejorar el flujo de caja de las empresas, simplificar trámites administrativos y reducir los tiempos de espera en los procesos de devolución. A continuación, se resumen sus aspectos más relevantes:

1. Ámbito de aplicación: ¿A quién beneficia?

El Decreto 17-2025 está dirigido especialmente a:

• Exportadores de bienes y servicios que acumulan crédito fiscal de IVA.
• Empresas que venden a sujetos exentos del IVA (universidades, colegios privados, IGSS, embajadas, entre otros).
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• Contribuyentes con pagos indebidos o en exceso del ISR.
• Empresas con crédito fiscal por retenciones de IVA (por parte de proveedores o por ventas con tarjeta de crédito).

2. Dos caminos para la devolución de saldos a favor

La ley reforma el Código Tributario para modernizar el procedimiento de restitución, permitiendo al contribuyente elegir entre:

a. Devolución en efectivo: Ingreso directo a cuenta bancaria del contribuyente, previo proceso de auditoría.

b. Compensación tributaria: El crédito fiscal podrá ser acreditado contra otras obligaciones tributarias mediante la funcionalidad del sistema de cuenta corriente tributaria. Esta opción cobra nueva fuerza legal con la reforma, aunque ya existía de forma implícita en la normativa anterior. En este caso, también se deberá hacer auditoria por parte de SAT.

3. Régimen especial de devolución ante el Banco de Guatemala

Uno de los cambios más relevantes es la ampliación del Régimen Especial de Devolución Mensual (60/40) del IVA el cual se gestiona ante el Banco de Guatemala:

• Antes: Solo aplicaba a exportadores de bienes.
• Ahora: Se extiende también a exportadores de servicios y a empresas que venden a sujetos exentos y que les extienden con constancias de exención de IVA.

Este cambio tiene alto impacto en sectores como tecnología, educación, salud y servicios profesionales, que históricamente enfrentaban obstáculos para recuperar su crédito fiscal mediante este regimen, ya que solo podían aplicar al regimen general de devolución de IVA.

Con este cambio, inclusive pueden migrar al regimen electrónico de devolución de crédito fiscal en forma mensual.

4. Reforma a la Ley del IVA: fondo especial de devoluciones

La Ley del IVA (Decreto 27-92) también fue modificada para permitir la creación de un fondo de disponibilidad de efectivo, destinado exclusivamente a financiar las devoluciones de crédito fiscal. Esta medida busca garantizar liquidez y acelerar los pagos sin afectar el equilibrio fiscal.

Cabe destacar que la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) mantendrá la obligación de auditar y verificar los saldos solicitados, para evitar fraudes o errores en la devolución.

5. Cambios en el Decreto 20-2006: retenciones de IVA y tarjetas de crédito

El Decreto también reforma el régimen de retenciones de IVA establecido en el Decreto 20-2006, especialmente en lo relacionado con:

• Acumulación de crédito fiscal por retenciones en ventas con tarjetas de crédito.
• Devolución anticipada del crédito acumulado, sin necesidad de esperar dos años como exigía el procedimiento anterior.

Ahora, los contribuyentes podrán optar por devolución en efectivo o compensación inmediata, lo que mejora significativamente la liquidez empresarial y la recuperación de saldos a favor.

Conclusión: Un paso hacia la modernización fiscal

El Decreto 17-2025 representa una evolución en la gestión tributaria del país. Facilita el cumplimiento voluntario, alivia las cargas administrativas, y contribuye a mejorar el clima de inversión, sobre todo para sectores exportadores y empresas con alto volumen de ventas exentas o sujetas a retenciones.

Esta nueva normativa exige preparación, revisión de saldos acumulados y una planificación fiscal proactiva, para que los contribuyentes puedan aprovechar al máximo los beneficios de este régimen.

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