Dia 40 - Deducción de Intereses en el Impuesto sobre la Renta de Guatemala

En el intrincado entorno tributario guatemalteco, uno de los aspectos cruciales para las empresas es comprender las reglas que rigen la deducción de intereses pagados, especialmente cuando se trata de pagos al exterior. Las normas que regulan esta área son esenciales para garantizar que las empresas puedan deducir los gastos financieros de manera adecuada y cumplir con sus obligaciones fiscales.

Pagos de Intereses al Exterior

La normativa del Impuesto sobre la Renta (ISR) en Guatemala establece una regla clara con respecto a los pagos de intereses al exterior: solo serán deducibles si se realizan a entidades financieras o bancarias registradas en su país de origen. Esta regla se implementó para fomentar la transparencia y garantizar que los pagos de intereses cumplan con ciertos estándares tributarios.

En otras palabras, si una empresa guatemalteca realiza pagos de intereses a una entidad financiera extranjera registrada en su país de origen, esos intereses serán deducibles para fines fiscales. Sin embargo, cualquier pago de intereses a una entidad no bancaria o financiera extranjera no será deducible. Esto resalta la importancia de verificar la categoría y el registro de la entidad receptora de los intereses al considerar la deducibilidad.

Límite de Deducción de Intereses

Además de la restricción sobre a quién se pueden pagar intereses, la normativa guatemalteca establece un límite a la deducción de intereses, similar a la regla de "thin capitalization" establecida por la OECD. Sin embargo, a diferencia de la medida basada en el patrimonio utilizada por la OECD, la regla guatemalteca se basa en el activo neto promedio de los dos últimos años.

En términos simples, si una empresa tiene un exceso de intereses que supera cierto porcentaje del activo neto promedio de los últimos dos años (tres veces), esa porción de intereses será no deducible para efectos fiscales. Esta medida tiene como objetivo evitar que las empresas generen excesos de intereses para reducir su carga fiscal y asegurar que la deducción de intereses esté en línea con la realidad económica de la empresa.

Es importante señalar que esta limitación a la deducción de intereses no se aplica al sistema financiero nacional. Por lo tanto, las entidades financieras locales no están sujetas a esta restricción y pueden deducir la totalidad de los intereses pagados.

En conclusión, comprender las reglas que rigen la deducción de intereses en Guatemala es esencial para las empresas que realizan pagos financieros, especialmente aquellos al exterior. Estas reglas buscan promover la transparencia y garantizar que las deducciones de intereses sean congruentes con las operaciones económicas de las empresas. Es fundamental que las empresas se adhieran a estas reglas y busquen asesoramiento profesional si tienen dudas sobre la deducibilidad de los intereses pagados.

Este artículo proporciona información general y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Se recomienda encarecidamente consultar a un profesional calificado para obtener asesoramiento específico sobre su situación.

Para más información con gusto les podemos atender.

Edy Pérez

Socio de impuestos