DIA 8 - Concepto de Onerosidad en la Tributación: Garantizando Transacciones Equitativas en Guatemala

Introducción

En el vasto mundo de la tributación, la onerosidad es un principio fundamental que busca asegurar que las transacciones entre empresas sean justas y reflejen el valor real de los bienes y servicios intercambiados. En Guatemala, este principio se enmarca en la normativa del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y tiene el propósito de prevenir la evasión fiscal y asegurar que las operaciones entre empresas domesticas sean adecuadamente valuadas. En este blog, exploraremos en profundidad el concepto de onerosidad, su evolución desde la antigua "renta presunta", su aplicación en operaciones de préstamos y su interacción con las reglas de precios de transferencia.

De la Renta Presunta a la Onerosidad

Antes del año 2013, Guatemala aplicaba un sistema denominado "renta presunta", que permitía determinar la base imponible de ciertas actividades económicas de manera presunta, sin tener en cuenta los ingresos reales. Sin embargo, a partir de enero 2013, se adoptó el principio de onerosidad, que se centra en la aplicación de este principio.

El principio de onerosidad busca evitar la subvaloración o sobrevaloración de las operaciones entre empresas domesticas, lo que podría llevar a una manipulación de la carga tributaria.

Operaciones de Préstamo y Presunción de Tasas de Interés

Uno de los aspectos destacados del principio de onerosidad en Guatemala es su aplicación en operaciones de préstamo. Según la normativa, a menos que se presente prueba en contrario, se presume una tasa de interés para las operaciones de préstamo. Esta tasa se basa en la tasa que el fisco aplica a los contribuyentes en mora, lo que asegura que los préstamos entre empresas sean gravados de manera equitativa.

Esta disposición previene la manipulación de tasas de interés en transacciones de préstamo, evitando la transferencia artificial de beneficios a través de la manipulación de los intereses pagados.

Interacción con las Reglas de Precios de Transferencia

Es importante mencionar que el principio de onerosidad no aplica a las operaciones con compañías relacionadas, en las cuales se aplican las reglas de precios de transferencia. Las normas de precios de transferencia en Guatemala se centran en las transacciones entre compañías relacionadas no residentes y tienen como objetivo evitar la manipulación de precios para transferir beneficios a jurisdicciones con impuestos más bajos.

Esta distinción refuerza la necesidad de transparencia y equidad en las operaciones comerciales, especialmente cuando se trata de transacciones entre empresas que tienen algún grado de relación.

Importancia y Beneficios del Principio de Onerosidad

El concepto de onerosidad en la tributación tiene un papel crucial en la prevención de la evasión fiscal y la manipulación de operaciones comerciales. Al requerir que las operaciones entre empresas sean valuadas de manera justa y reflejen el valor real de los bienes y servicios intercambiados, se garantiza que las empresas contribuyan de manera equitativa al sistema tributario.

Además, la adopción de este principio fortalece la transparencia en el ambiente empresarial y promueve una competencia justa, ya que todas las empresas deben cumplir con sus obligaciones tributarias de manera adecuada.

Conclusión

El concepto de onerosidad en la tributación es un pilar esencial para la equidad y la transparencia en las operaciones comerciales en Guatemala. Al requerir que las transacciones entre empresas sean valuadas de manera justa y reflejen el valor real, y se promueve un ambiente empresarial equitativo. La adopción de este principio refuerza la integridad del sistema tributario guatemalteco y garantiza que las empresas contribuyan de manera justa y proporcional a las arcas fiscales del país. Como siempre, es importante consultar con expertos en impuestos para comprender plenamente la aplicación y las implicaciones de estas regulaciones en operaciones comerciales específicas.

Si necesitan mas información con gusto les podemos atender.

Edy Perez
Socio
Grant Thronton Guatemala